Belastingvoordelen voor gehandicapte automobilisten

» Voor wie?

» Voor welke voertuigen?

» Welke voordelen?

Aankoop van een auto

Gebruik van een auto

Gewijzigde situatie

Welke categorieën van invalide of gehandicapte personen kunnen belastingvoordelen genieten bij de aankoop en/of het gebruik van een auto?

De belastingvoordelen op het vlak van btw, belasting op de inverkeerstelling en verkeersbelasting worden toegekend aan de volgende personen:

  

Wie wordt beschouwd als oorlogsinvalide?

De volgende personen worden beschouwd als oorlogsinvalide:

  

Wie levert het invaliditeitsattest af en wat moet er vermeld zijn op dit attest?

Afhankelijk van de aard van de handicap kan een andere overheid bevoegd zijn om het invaliditeitsattest uit te reiken.

Categorie van invaliden of gehandicapten Adres van de bevoegde overheid waarbij
de aanvraag moet worden ingediend
Oorlogsinvaliden
Pensioendienst voor de overheidssector
Victor Hortaplein 40 - bus 30
1060 - BRUSSEL
of
FOD Sociale Zekerheid
Dienst voor de Oorlogsslachtoffers
Luchtscheepvaartsquare 31
1070 - BRUSSEL
Personen met een vergoedingspensioen
of een militair pensioen voor invaliditeit
opgelopen in vredestijd
Pensioendienst voor de overheidssector
Victor Hortaplein 40 - bus 30
1060 - BRUSSEL
Andere invaliden of gehandicapten
FOD Sociale Zekerheid
Finance Tower
Kruidtuinlaan 50 - bus 150
1000 BRUSSEL

Het getuigschrift moet al naargelang het geval vermelden dat de betrokkene:

  

Voor welke voertuigen kan ik als invalide of gehandicapte belastingvoordelen genieten?

Enkel auto's voor personenvervoer langs de weg leveren belastingvoordelen op d.w.z. personenauto's, auto's voor dubbel gebruik, minibussen en trage voertuigen.

In uitzonderlijke situaties hebt u als invalide of gehandicapte ook recht op belastingvoordelen voor een lichte vrachtauto met zijruiten. Dit is het geval indien het gebruik van zo een lichte vrachtwagen wordt gerechtvaardigd door de noden van uw persoonlijk vervoer. Een attest van uw geneesheer moet dit bevestigen. Bijvoorbeeld: uw gezondheidstoestand laat niet toe dat u uw rolstoel verlaat bij verplaatsingen.

Opmerking

Indien u aanspraak maakt op het fiscale gunstregime voor een auto voor dubbel gebruik, een minibus of een lichte vrachtwagen met zijruiten moet u er zich bovendien schriftelijk toe verbinden de auto nooit te zullen gebruiken voor

  

Voor welke voertuigen kan ik als invalide of gehandicapte geen belastingvoordelen genieten?

Volgende voertuigen geven geen recht op een belastingvoordeel:

  

Kan ik als invalide of gehandicapte een belastingvoordeel genieten voor verschillende voertuigen tegelijk?

Neen, de fiscale voordelen gelden slechts voor één enkel voertuig per begunstigde.

  

Op wiens naam moet het voertuig ingeschreven zijn bij de DIV?

Om de voordelige nr.-regeling te kunnen genieten, moet het voertuig ingeschreven zijn

  

Op welke belastingvoordelen heb ik recht wanneer ik als invalide of gehandicapte een auto koop?

Bij de aankoop van een auto in België, bij de intracommunautaire verwerving of bij de invoer ervan in België hebt u recht op het verlaagd btw-tarief van 6 %, indien u deze auto gedurende tenminste 3 jaar als uw persoonlijk vervoermiddel gebruikt (te rekenen vanaf de 1ste dag van de maand waarin de levering plaatsheeft). Bovendien is het mogelijk om het betaald bedrag aan btw terug te krijgen.

  

Wat wordt er verstaan onder persoonlijk vervoermiddel?

Onder persoonlijk vervoermiddel wordt verstaan dat u zich als invalide of gehandicapte in de auto bevindt telkens wanneer deze op de openbare weg wordt gebruikt.

Het maakt hierbij niet uit

In bepaalde gevallen is het bovendien toegelaten dat het voertuig wordt gebruikt zonder dat u zelf aan boord bent. Bij deze trajecten moet er wel een onmiddellijk verband bestaan met de noden van uw persoonlijk vervoer.

Bijvoorbeeld: een familielid of derde begeeft zich met uw voertuig naar de apotheek zonder dat u meegaat omdat u omwille van gezondheidsredenen uw woning niet kunt verlaten.

De belastingadministratie laat onder bepaalde voorwaarden ook toe dat het voertuig waarmee een minderjarige (of een onder het statuut van verlengde minderjarigheid geplaatste) invalide of gehandicapte wordt vervoerd, wordt gebruikt zonder dat deze persoon zich in het voertuig bevindt. Deze voorwaarden zijn:

  

Welke stappen moet ik ondernemen om het verlaagd btw-tarief (en later de btw-teruggave) te kunnen genieten?

  1. Sluit de koopovereenkomst (schriftelijk of mondeling) van uw auto zodat u de essentiële kenmerken van uw auto (merk, model, jaartal, cilinderinhoud …) en de identiteit van de verkoper kent.
  2. Wend u, met uw invaliditeitsattest, tot de eerstaanwezend inspecteur van het btw-kantoor van uw woonplaats. De eerstaanwezend inspecteur zal u gratis een aanvraagformulier nr. 716 bezorgen. Indien uw gezondheidstoestand u niet toelaat om u te verplaatsen, kan het document u via de post worden opgestuurd.
  3. Vul vak I van het aanvraagformulier nr. 716 in, dateer en onderteken het.
    Door dit vak in te vullen, verbindt u er zich formeel toe:
    • het voertuig in te schrijven op uw naam
    • het voertuig enkel te gebruiken voor persoonlijk vervoer
    • voor dit gebruik de vrijstelling van de verkeersbelasting, van de belasting op de inverkeerstelling en eventueel van de accijnscompenserende belasting in te roepen
    • slechts over 1 voertuig tegelijk te beschikken dat onder het gunstregime van de btw valt
    Wanneer u moeilijkheden heeft met het invullen van het document kan u de hulp vragen van een btw-ambtenaar die het samen met u zal invullen.
  4. Dien het aanvraagformulier nr. 716 in bij het bevoegd btw-kantoor en zorg ervoor dat u uw invaliditeitsattest kunt voorleggen. Indien het attest geldig is, zal de eerstaanwezend inspecteur zijn akkoord geven voor de toepassing van het verlaagd btw-tarief van 6 % door vak II van het document te valideren.
  5. Bezorg de verkoper (of de douane) ten laatste op het moment van de levering (of bij de intracommunautaire verwerving of de invoer) dit geschreven akkoord.
  6. De verkoper (of de douanier) vermeldt op de verkoopfactuur en op het dubbel ervan (of op de bijzondere btw-aangifte inzake de intracommunautaire verwerving van nieuwe vervoermiddelen of op het invoerdocument en de kopieën erbij):
    • de datum van het aanvraagformulier nr. 716
    • het referentienummer van dit document
    • de officiële benaming van het btw-controlekantoor dat het document heeft afgeleverd
    Indien de invalide of gehandicapte minderjarig is, wordt de factuur (of het document dat wordt gebruikt voor de betaling van de btw bij intracommunautaire verwerving of invoer) opgemaakt:
    • op naam van de wettelijke vertegenwoordiger (vader, moeder, voogd) die op het aanvraagformulier nr. 716 heeft verklaard te handelen voor rekening van het kind
    • op naam van het kind met vermelding van de naam van de vader, moeder, voogd die optreedt als wettelijke vertegenwoordiger.
  

Wat moet ik doen indien ik al een voorschot moet betalen zonder dat ik het akkoord heb van de eerstaanwezend btw-inspecteur over de toepassing van het verlaagd btw-tarief?

Indien de verkoper u bij het sluiten van het verkoopcontract van het voertuig vraagt om een voorschot te betalen en u heeft nog geen akkoord van de eerstaanwezend btw-inspecteur, is het btw-tarief van 21 % verschuldigd over het gevraagde voorschot.

Om praktische redenen aanvaardt de administratie echter dat de heffing van de btw over het voorschot tegen 6 % gebeurt indien de invalide of gehandicapte zijn invaliditeitsattest kan voorleggen. De verkoper vermeldt dit op alle exemplaren van het contract, op de bestelbon, op de factuur en het dubbel ervan die worden afgeleverd bij de betaling van het voorschot.

  

Wat moet ik doen om de teruggave te krijgen van de btw van 6 %?

U (of uw wettelijke vertegenwoordiger) dient via een aangetekende brief een aanvraag om teruggave in bij de eerstaanwezend inspecteur van het btw-kantoor van uw woonplaats. U mag de aanvraag ook afgeven of laten afgeven in het bevoegde btw-kantoor.

De aanvraag moet worden ingediend in twee exemplaren. U doet dit aan de hand van vak III van het aanvraagformulier nr. 716. Bij uw aanvraag voegt u de aankoopfactuur, de bijzondere btw-aangifte of het invoerdocument.

Vanaf de levering, de intracommunautaire verwerving of de invoer in België van uw voertuig kunt u de teruggave van de 6 % btw aanvragen. Indien u de aanvraag om teruggave niet indient op dat ogenblik heeft u nog drie jaar de tijd om deze aanvraag in te dienen (te rekenen vanaf het tijdstip waarop de vordering tot teruggave is ontstaan).

U hebt er alle belang bij de aanvraag om teruggave zo snel mogelijk te doen. Bij de indiening zal de eerstaanwezend btw-inspecteur u immers het attest nr. 717B afleveren. Dit attest identificeert het voertuig en laat u toe onderdelen en toebehoren voor uw voertuig aan te kopen of in te voeren tegen het btw-tarief van 6 %. U kan tegen dit tarief ook onderhouds- en herstellingswerken laten uitvoeren.

  

Wanneer kan ik geen teruggave van de btw krijgen?

U kan geen teruggave van de btw krijgen wanneer u uw voertuig koopt bij een btw-plichtige-wederverkoper die de bijzondere regeling van belastingheffing over de winstmarge toepast.

  

Welk btw-tarief is van toepassing indien aan het nieuw gekochte voertuig omvormingswerken en/of aanpassingen moeten gebeuren door een gespecialiseerde firma vooraleer het kan worden gebruikt door de invalide of gehandicapte?

Het verlaagd btw-tarief van 6 % is ook van toepassing op omvormings- en aanpassingswerken. Het bevoegd btw-kantoor zal hiervoor het attest nr. 717A afleveren op het moment van het akkoord voor de toepassing van het verlaagd btw-tarief voor de levering, de intracommunautaire verwerving of de invoer in België van het betrokken voertuig (aanvraagformulier nr. 716).

Opgelet: de betaalde btw van 6 % is niet terugbetaalbaar!

  

Wat als de verkoper van de wagen de invalide of gehandicapte meteen een omgevormd en/of aangepast voertuig levert?

In dat geval bedraagt de btw voor het geheel van de levering 6 %. Dit geldt ook bij invoer in België van het omgevormd en/of aangepast voertuig. Alle formaliteiten worden geregeld met het aanvraagformulier nr. 716.

De betaalde btw is bovendien volledig terugbetaalbaar.

  

Op welke voordelen heb ik recht als gehandicapte autogebruiker?

Als gehandicapte autogebruiker hebt u onder bepaalde voorwaarden recht op

  

Onder welke voorwaarden heb ik als gehandicapte autogebruiker recht op de bestaande belastingvoordelen?

U hebt recht op de bestaande belastingvoordelen indien u

  1. de auto als uw persoonlijk vervoermiddel gebruikt
  2. slechts over één voertuig tegelijk beschikt dat onder deze gunstregeling valt
  

Hoe kan ik het verlaagd btw-tarief voor de aankoop van auto-onderdelen en bij onderhouds- en herstellingswerken genieten?

Bij de aankoop in België, de intracommunautaire verwerving of de invoer van onderdelen en toebehoren voor uw voertuig heeft u recht op het verlaagd btw-tarief van 6 %. Ook de onderhouds- en herstellingswerken aan uw voertuig kunt u tegen dit tarief laten uitvoeren.

Opmerkingen:

  1. Het verlaagd btw-tarief is niet van toepassing op de aankoop van brandstoffen, smeersel, anti-vries, verfproducten, enz.
  2. U kunt geen teruggave krijgen van de btw die u heeft betaald!

Om deze verlaging te kunnen genieten, moet u de hersteller, de verkoper of de douanediensten het attest nr. 717B kunnen voorleggen.

Dit attest wordt u afgeleverd door de eerstaanwezend btw-inspecteur op het moment dat u de aanvraag indient voor de teruggave van de btw over de aankoop van uw voertuig.

De hersteller of verkoper vermeldt op de factuur en op het dubbel ervan

Bij intracommunautaire verwerving of invoer brengt de douane deze vermeldingen aan op de betreffende documenten en kopieën.

  

Hoe kan ik de vrijstelling van de verkeersbelasting en de belasting op de inverkeerstelling genieten?

U of uw wettelijke vertegenwoordiger (in het geval van een minderjarige) dient bij de gewestelijke directeur-taxatie van de directe belastingen een schriftelijke aanvraag om vrijstelling in.

Bij deze aanvraag voegt u een kopie van uw invaliditeitsattest.

U verklaart in deze aanvraag dat u het voertuig uitsluitend voor uw persoonlijk vervoer en dus niet voor het vervoer van goederen of voor bezoldigd personenvervoer zal gebruiken.

Gaat het om een lichte vrachtwagen, dan voegt u eveneens een attest van uw geneesheer toe dat de noodzaak van het gebruik van een lichte vrachtwagen bevestigt.

  

Wat gebeurt er indien de auto niet meer dient als mijn persoonlijk vervoermiddel (mijn echtgenote gebruikt de auto om te gaan werken), of indien ik mijn auto verkoop of wegschenk of hem wil inschrijven op een andere naam?

Indien deze gebeurtenissen zich voordoen binnen de 3 jaar geven ze aanleiding tot een btw-herziening van de btw die u hebt betaald bij aankoop, intracommunautaire verwerving of invoer van de auto.

Het terug te storten bedrag wordt berekend ten belope van zoveel 36sten als er nog volledig te lopen maanden zijn tussen de datum van gewijzigd gebruik of afstand van het voertuig en de datum van verstrijken van de periode van 3 jaar.

Indien deze gebeurtenissen zich voordoen na het verstrijken van de 3-jarige herzieningsperiode, moet u geen btw terugstorten.

Vanaf het ogenblijk dat een van deze gebeurtenissen zich voordoet, hebt u geen recht meer op het voordelig btw-tarief van 6 % bij aankoop van auto-onderdelen of bij onderhouds- en herstellingswerken. Het speelt geen rol of deze gewijzigde situatie zich voordoet binnen of buiten de 3-jarige herzieningsperiode. U verliest sowieso het recht op het voordeeltarief.

Indien het voertuig voor andere doeleinden dan voor uw persoonlijk vervoer wordt gebruikt, zal bovendien de vrijstelling van de verkeersbelasting en de belasting op de inverkeerstelling worden ingetrokken.

  

Hoe breng ik het btw-controlekantoor op de hoogte van een gebeurtenis die aanleiding geeft tot een btw-herziening?

Binnen de maand na de verkoop, de schenking, de inschrijving op een andere naam of het gewijzigde gebruik van uw auto stuurt u een brief naar de eerstaanwezend inspecteur van uw btw-controle waarin u de volgende zaken vermeldt:

Bij deze brief voegt u ook het attest nr. 717B. Vanaf de datum van verkoop, inschrijving op een andere naam of gewijzigd gebruik van het voertuig geeft dit document immers geen recht meer op het voordelig btw-tarief van 6 % bij aankoop van auto-onderdelen of bij onderhouds- en herstellingswerken.

  

Wat moet ik doen indien ik het gunstregime wil aanvragen voor een nieuw voertuig terwijl ik nog een ander voertuig gebruik waarvan de driejarige herzieningsperiode niet verstreken is?

In dit geval hebt u de keuze

  1. U vraagt voor uw oude voertuig de btw-herziening zodat u voor uw nieuwe voertuig recht heeft op het gunstregime.
  2. U vraagt geen gunstregime aan voor uw nieuwe voertuig zodat u geen btw-herziening krijgt voor uw oude voertuig.
  

In welke gevallen is er geen btw-herziening?

Er is geen btw-herziening

  1. indien uw gezondheidstoestand u belet dat u zich nog kan verplaatsen, zelfs met de hulp van derden
  2. in geval van totaalverlies van uw voertuig en de verkoop ervan als wrak
  3. in geval van overmacht d.w.z. elke gebeurtenis die u buiten uw wil om in een van de situaties brengt waarin er normaal wel een btw-herziening zou plaatsvinden
  4. indien u overlijdt

U of uw nabestaanden moeten wel de eerstaanwezend inspecteur van uw btw-controle op de hoogte brengen van het geval waarop u zich beroept (punten 1 tot 4) om van de herziening ontheven te worden. Samen met deze kennisgeving stuurt u ook het attest nr. 717B terug.

De eerstaanwezend inspecteur zal u meedelen welke bewijzen u moet voorleggen.