Voorwaarden

Onder welke voorwaarden kan ik de kosten voor kinderopvang fiscaal aftrekken ?

De voorwaarden zijn de volgende :

1 ste voorwaarde : de uitgaven moeten gedaan zijn voor het vergoeden van kinderopvang in de Europese Economische Ruimte buiten de normale lesuren tijdens dewelke het kind onderwijs volgt
2 de voorwaarde : de uitgaven moeten gedaan zijn voor de opvang van kinderen die jonger zijn dan 12 jaar of jonger zijn dan 18 jaar indien uw kind een zware handicap heeft
3 de voorwaarde : de uitgaven moeten gedaan zijn voor de opvang van kinderen die te uwen laste zijn of voor wie de helft van het belastingvoordeel aan u moet worden toegekend
4 de voorwaarde : u moet beroepsinkomsten hebben
5 de voorwaarde : de kosten moeten aan welbepaalde instellingen of personen betaald zijn
6 de voorwaarde : u moet de bewijsstukken ter beschikking van de administratie houden zodat kan worden vastgesteld dat alle voorwaarden voor de aftrek van de uitgaven voor de opvang van kinderen zijn vervuld.

Wat wordt er verstaan onder kosten die betrekking hebben op het vergoeden van kinderopvang in de Europese Economische Ruimte buiten de normale lesuren tijdens dewelke het kind onderwijs volgt ?

Hieronder vallen onder meer de kosten met betrekking tot :

de kinderopvang voor de aanvang van de lessen (voorschoolse opvang)
de kinderopvang tijdens de middagpauze
de kinderopvang na de normale lesuren (naschoolse opvang)
de kinderopvang tijdens alle vakanties (zoals bijvoorbeeld vakantiekampen georganiseerd door de jeugdbewegingen, de speelpleinwerking georganiseerd door de gemeenten, diverse stages inzake sport, wetenschap, cultuur, taal ...)
de kinderopvang tijdens schoolvrije dagen
de kinderopvang tijdens weekends
de opvang van kinderen in internaten
de opvang van kinderen die nog niet naar school gaan

Eventuele bijkomende kosten als maaltijdkosten, schoolkosten, kledijkosten ... worden niet beschouwd als opvangkosten en zijn bijgevolg niet aftrekbaar.

Ook de volgende kosten worden niet als uitgaven voor kinderopvang beschouwd :

bijkomende kosten met betrekking tot cursussen gegeven in het kader van onderwijs
de uitgaven voor bosklassen, sneeuwklassen, openluchtklassen, zeeklassen en andere schoolreizen
de uitgaven voor bijles
lidgelden van verenigingen

De kinderopvang kan zowel in België als in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte gebeuren.

Wat wordt er verstaan onder uitgaven gedaan voor de opvang van kinderen die jonger zijn dan 12 of jonger zijn dan 18 jaar indien uw kind een zware handicap heeft ?

U moet rekening houden met de werkelijke leeftijd van uw kind en niet met de leeftijd op 1 januari van het aangiftejaar. Het kind mag dus de leeftijd van 12 of 18 jaar niet hebben bereikt op het tijdstip waarop het werd opgevangen.

Vanaf zijn twaalfde of achttiende verjaardag zijn de uitgaven voor de opvang van uw kind niet meer aftrekbaar.

Voor uitgaven betaald vanaf 1 januari 2011 kunt u dus een belastingaftrek voor uw zwaar gehandicapt kind genieten voor opvang tot zijn 18de verjaardag.

De voorwaarde hierbij is dat dit kind een verhoogde kinderbijslag geniet op basis van :

hetzij een lichamelijke of geestelijke handicap van meer dan 80% met een vermindering van de zelfredzaamheid van 7 tot 9 punten
hetzij een vermindering van de zelfredzaamheid van minstens 15 punten

Wat wordt er verstaan onder uitgaven gedaan voor de opvang van kinderen die te uwen laste zijn ?

Uw kind moet fiscaal te uwen laste zijn.

Dit betekent dat uw kind op 1 januari van het aangiftejaar deel uitmaakt van uw gezin en dat uw kind persoonlijk in het belastbare tijdperk geen bestaansmiddelen heeft gehad die voor aangiftejaar 2012 (inkomstenjaar 2011) meer dan 2.890 euro netto bedragen. Dat maximumbedrag van de netto-bestaansmiddelen bedraagt voor aangiftejaar 2012 echter 4.170 euro voor kinderen ten laste van een alleenstaande, en 5.290 euro voor gehandicapte kinderen ten laste van een alleenstaande.

Opgelet

Voor aangiftejaar 2013 (inkomstenjaar 2012) zijn de maximumbedragen van de netto-bestaansmiddelen.

2.990 euro voor kinderen ten laste van belastingplichtigen die samen worden belast
4.320 euro voor kinderen ten laste van een fiscaal alleenstaande
5.480 euro voor gehandicapte kinderen ten laste van een fiscaal alleenstaande

Wat wordt er verstaan onder uitgaven gedaan voor de opvang van kinderen voor wie de helft van het belastingvoordeel aan u moet worden toegekend wegens de gelijkmatig verdeelde huisvesting van die kinderen (fiscaal co-ouderschap) ?

De helft van dit belastingvoordeel wordt alleen toegekend indien tegelijkertijd aan de volgende voorwaarden is voldaan :

u oefent samen met de andere ouder het ouderlijk gezag uit over uw gemeenschappelijke kinderen
u maakt geen deel uit van het gezin van die andere ouder
de kinderen in kwestie hebben hun fiscale woonplaats bij de andere ouder en zij voldoen aan de voorwaarden om fiscaal ten laste te zijn van die andere ouder
de huisvesting van de kinderen is gelijkmatig verdeeld over u en de andere ouder op grond van :
- ofwel een uiterlijk op 1 januari 2012 geregistreerde of door een rechter gehomologeerde overeenkomst waarin uitdrukkelijk is vermeld
  1. dat de huisvesting van de kinderen in kwestie gelijkmatig is verdeeld over u en de andere ouder
  2. dat u en die andere ouder bereid zijn om de toeslagen op de belastingvrije som voor die kinderen te verdelen
- ofwel een uiterlijk op 1 januari 2012 genomen rechterlijke beslissing waarin uitdrukkelijk is vermeld dat de huisvesting van de kinderen in kwestie gelijkmatig is verdeeld over u en de andere ouder
voor de kinderen in kwestie worden noch door u noch door de andere ouder onderhoudsuitkeringen afgetrokken

Wat wordt er verstaan onder beroepsinkomsten hebben ?

Het gaat hier om belastbare beroepsinkomsten. Dit zijn beroepsinkomsten in de ruime zin van het woord (winst, baten, bezoldigingen, pensioenen, werkloosheidsuitkeringen, andere vervangingsinkomsten ...).

Opgelet

Bij gehuwden of wettelijk samenwonenden voor wie een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd, volstaat het dat één van beiden beroepsinkomsten heeft om aan deze voorwaarde te voldoen.

Aan welke instellingen of personen moeten de kosten worden betaald ?

Het betreft :

ofwel instellingen of opvangvoorzieningen die worden erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd door Kind en Gezin (K & G) (Vlaamse Gemeenschap), door het “Office de la Naissance et de l'Enfance” (ONE) (Franse Gemeenschap) of door de regering van de Duitstalige Gemeenschap
ofwel instellingen of opvangvoorzieningen die worden erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd door de lokale openbare besturen of openbare besturen van de gemeenschappen, andere dan K & G, ONE of de regering van de Duitstalige Gemeenschap, of van de gewesten
ofwel instellingen of opvangvoorzieningen die worden erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd door buitenlandse openbare instellingen gevestigd in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte
ofwel kinderdagverblijven of zelfstandige opvangvoorzieningen die onder toezicht staan van K & G, ONE, de regering van de Duitstalige Gemeenschap of buitenlandse openbare instellingen gevestigd in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte
ofwel scholen gevestigd in de Europese Economische Ruimte of instellingen of opvangvoorzieningen die verbonden zijn met de school of de inrichtende macht van de school

Welke instellingen of opvangvoorzieningen worden door Kind en Gezin, het Office de la Naissance et de l'Enfance of de regering van de Duitstalige Gemeenschap erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd ?

Informatie over de erkenning, subsidiëring of controle van een welbepaalde instelling of opvangvoorziening door één van bovenvermelde instellingen kan u bij deze instellingen inwinnen. Hun adressen zijn opgenomen onder nuttige adressen.

Onderstaande lijst geeft onder meer weer welke instellingen of opvangvoorzieningen worden bedoeld :

de voorzieningen (kinderdagverblijven en diensten voor onthaalouders) die door Kind en Gezin worden erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd
de initiatieven voor buitenschoolse opvang die door Kind en Gezin worden erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd
de opvangvoorzieningen (de crèche, de peutertuin, het gemeentelijk huis voor kinderopvang, het kinderhuis, de ouderscrèche, de dienst voor kinderopvangers (-sters) en andere opvangvoorzieningen) die door het ONE worden erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd. Hiermee worden gelijkgesteld de instellingen die aan het ONE gemeld worden krachtens een decretale of voorgeschreven verplichting
de opvangoperatoren die door het ONE worden erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd
de gespecialiseerde opvangdiensten voor het jonge kind (de vroegere zogenaamde opvangcentra en kinderdag- en nachtverblijven) die door het ONE worden erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd
de dienst voor onthaalouders erkend door de minister van de Duitstalige Gemeenschap bevoegd inzake Gezinsbeleid (op advies van de "Dienst für Kind und Familie" (DKF)
de zelfstandige onthaalouders erkend door de minister van de Duitstalige Gemeenschap bevoegd inzake Gezinsbeleid (op advies van de DKF)
de kribben erkend door de minister van de Duitstalige Gemeenschap bevoegd inzake Gezinsbeleid (op advies van de DKF)
de buitenschoolse opvang erkend door de minister van de Duitstalige Gemeenschap bevoegd inzake Gezinsbeleid (na advies van de DKF)
de kinderopvangcentra erkend door de minister van de Duitstalige Gemeenschap bevoegd inzake Gezinsbeleid (op advies van de DKF)
de projecten met een beperkte geografische omvang (inzake de opvang van jonge kinderen) erkend door de minister van de Duitstalige Gemeenschap bevoegd inzake Gezinsbeleid (na advies van de DKF)
de sportkampen voor kinderen georganiseerd door sportclubs, sportfederaties, lokale sportraden en organisaties met sportieve bestemming, scholen, ouderverenigingen en gemeentelijke adviescommissies inzake kinderopvang die een toelage verkrijgen van de regering van de Duitstalige Gemeenschap
huiswerkinstituten erkend, gesubsidieerd en gecontroleerd door ONE

Welke instellingen of opvangvoorzieningen worden door de lokale openbare besturen of openbare besturen van de gemeenschappen of van de gewesten erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd ?

Informatie over de erkenning, subsidiëring of controle van een welbepaalde instelling of opvangvoorziening door één van bovenvermelde instanties kan u bij deze instanties inwinnen. Hun adressen zijn opgenomen bij nuttige adressen.

De volgende opvangmogelijkheden betaald aan de volgende organisatoren worden onder meer bedoeld :

buitenschoolse opvang georganiseerd door de gemeente of door een dienst die wordt erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd door de gemeente
speelpleinwerking georganiseerd door de gemeente of door een dienst (of vereniging) die wordt erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd door de gemeente
vakantiecentra (namelijk vakantiespeelpleinen, vakantieverblijven die residentiële onthaaldiensten voor kinderen zijn en de vakantiekampen georganiseerd door erkende jeugdbewegingen) erkend door de Minister van de Franse Gemeenschap bevoegd voor het beleid inzake kinderwelzijn (na het voorstel gedaan door de ONE)
vakantieprogramma's van alle gemeentelijke en provinciale jeugdwerkinitiatieven die erkend zijn op basis van het Decreet van 14 februari 2003 van de Vlaamse Gemeenschap houdende de ondersteuning en de stimulering van het gemeentelijk, het intergemeentelijk en het provinciaal jeugd- en jeugdwerkbeleid
vakantieprogramma's van de landelijk georganiseerde jeugdverenigingen die in de vakantie rechtstreeks met kinderen werken en die erkend zijn op basis van het Decreet van 29 maart 2002 op het Vlaams jeugdbeleid
jeugdvakantiekampen erkend of gesubsidieerd door de Dienst für Kind und Familie
sportkampen voor kinderen georganiseerd door BLOSO
sportkampen voor kinderen georganiseerd door de door BLOSO erkende en gesubsidieerde unisportfederaties, recreatieve sportfederaties, organisaties voor sportieve vrijetijdsbesteding of koepelorganisatie
sportkampen voor kinderen georganiseerd door de door BLOSO erkende sportfederaties
sportkampen voor kinderen georganiseerd door de door BLOSO erkende of gesubsidieerde gemeentelijke sportdiensten, provinciale sportdiensten en sportdienst van de Vlaamse Gemeenschapscommissie op basis van het decreet van 5 april 1995 houdende erkenning en subsidiëring van de gemeentelijke sportdiensten, de provinciale sportdiensten en de sportdienst van de Vlaamse Gemeenschapscommissie en het besluit van de Vlaamse regering van 19 november 1996 tot uitvoering van voormeld decreet
sportkampen voor kinderen georganiseerd door ADEPS
sportkampen voor kinderen gesubsidieerd door de Minister van de Franse Gemeenschap die Lichamelijke Opvoeding, Sport en Leven in Open Lucht onder zijn bevoegdheid heeft wanneer deze sportkampen worden georganiseerd door :
1. de sportbonden erkend door de Minister van de Franse Gemeenschap of een van de sportkringen aangesloten bij deze bonden
2. het gemeente- en het provinciebestuur van het Franse Gewest en van het tweetalige Brussels Hoofdstedelijk Gewest evenals één van de culturele of sportverenigingen die er van afhangen
3. de vereniging van halfschoolse en van herhalingsonderwijs die rechtstreeks of onrechtstreeks van een instelling van het Rijksonderwijs afhangt of gesubsidieerd wordt door de Staat en die tot het Franse taalstelsel behoort
4. de jeugd- of volwassenenverenigingen erkend door de Minister
5. de verenigingen die rechtstreeks of onrechtstreeks van de Belgische krijgsmachten afhangen
sportkampen voor kinderen georganiseerd door de gemeenten, of door een dienst (of vereniging) die door de gemeente wordt erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd
verblijf in de door de Staat georganiseerde internaten, verbonden aan inrichtingen van het gewoon basis- en secundair onderwijs
verblijf in de door de Staat georganiseerde autonome internaten
verblijf in de door de Staat gesubsidieerde internaten verbonden aan de gesubsidieerde inrichtingen van het gewoon basis- of secundair onderwijs
verblijf in de door de Staat gesubsidieerde autonome internaten
internaten of semi-internaten (voor minderjarigen) erkend of gesubsidieerd door het Vlaams Agentschap voor Personen met een Handicap (VAPH)
diensten voor dagonthaal voor niet-schoolgaande jongeren (S.A.J.J.N.S.), residentiële diensten voor jongeren (S.R.J.) en diensten voor dagonthaal voor jongeren (S.A.J.J.) (de vroegere "semi-internaten") erkend of gesubsidieerd door l'Agence wallonne pour l'Intégration des Personnes Handicapées (AWIPH)
opvangvoorzieningen erkend of gesubsidieerd door de "Dienststelle der Deutschsprachigen Gemeinschaft für Personen mit einer Behinderung"

Opmerking

De erkenning, subsidiëring of controle door de lokale openbare besturen of de openbare besturen van de gemeenschappen of van de gewesten moet gebeuren binnen de hen toegekende bevoegdheden.

Bovendien moet deze erkenning, subsidiëring of controle te maken hebben met de opvang van kinderen.

Welke instellingen of opvangvoorzieningen worden door buitenlandse openbare instellingen gevestigd in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd ?

Het betreft gelijkaardige instellingen of opvangvoorzieningen zoals bedoeld in "Welke instellingen of opvangvoorzieningen worden door de lokale openbare besturen of openbare besturen van de gemeenschappen of van de gewesten erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd ?" die erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd zijn door buitenlandse openbare instellingen gevestigd in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte.

Opmerking

Deze erkenning, subsidiëring of controle moet te maken hebben met de opvang van kinderen.

Welke kinderdagverblijven of zelfstandige opvangvoorzieningen staan onder toezicht van Kind en Gezin, het Office de la Naissance et de l'Enfance, de regering van de Duitstalige Gemeenschap of buitenlandse openbare instellingen gevestigd in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte ?

Informatie over een welbepaald kinderdagverblijf of zelfstandige opvangvoorziening dat onder toezicht staat van Kind en Gezin, het Office de la Naissance et de l'Enfance en de regering van de Duitstalige Gemeenschap kan u bij deze instellingen inwinnen. Hun adressen zijn opgenomen bij nuttige adressen, achteraan deze brochure.

Informatie over een welbepaald kinderdagverblijf of zelfstandige opvangvoorziening dat onder toezicht staat van een buitenlandse openbare instelling gevestigd in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte is niet beschikbaar. U zal in dit geval zelf moeten nagaan of het kinderdagverblijf of zelfstandige opvangvoorziening onder toezicht staat van een buitenlandse openbare instelling gevestigd in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte.

Wat zijn instellingen of opvangvoorzieningen die verbonden zijn met de school of de inrichtende macht van de school ?

Dit zijn instellingen of opvangvoorzieningen die een menselijke of juridische band hebben met school of zijn inrichtende macht.

De scholen of inrichtende macht van de scholen zijn in de Europese Economische Ruimte gevestigd.

Bijvoorbeeld :

een oudervereniging die is opgericht door de ouders van de leerlingen die onderwijs volgen aan een bepaalde kleuter- of lagere school (basisschool) en die voor de opvang buiten de normale lesuren gebruik maken van de infrastructuur van de school (zoals gebouwen, materiaal, speelplaats …) of gebruik maken van het administratief personeel van de school voor de verwerking van de gegevens van de opgevangen kinderen.
een vriendenkring die is opgericht door oud-leerlingen, leraars of sympathisanten van een bepaalde kleuter- of lagere school (basisschool) en die voor de opvang buiten de normale lesuren gebruik maken van de infrastructuur van de school (zoals gebouwen, materiaal, speelplaats …) of gebruik maken van het administratief personeel van de school voor de verwerking van de gegevens van de opgevangen kinderen.

Welke bewijsstukken moet u ter beschikking houden van de administratie zodat kan worden vastgesteld dat alle voorwaarden voor de aftrek van de uitgaven voor de opvang van kinderen zijn vervuld ?

De bewijsstukken moeten de vaststelling mogelijk maken van :

de echtheid en het bedrag van de uitgaven
de volledige identiteit of benaming van de personen, scholen, instellingen en openbare besturen waaraan de uitgaven voor de opvang van kinderen worden betaald
de naleving van de voorwaarden met betrekking tot de aftrek van de . uitgaven voor de opvang van kinderen

De administratie heeft een attest opgesteld dat de erkennende, subsidiërende of controlerende instanties en de opvangvoorzieningen (aan wie de uitgaven mogen worden betaald) kunnen invullen. Wanneer dit attest correct door voormelde instanties en opvangvoorzieningen is ingevuld, geldt dit attest als bewijsstuk.

In de praktijk zullen vele opvangvoorzieningen dergelijk attest uitreiken. Het attest is echter geen verplicht document.

Indien u geen attest heeft ontvangen of indien op het attest onjuiste of onvolledige gegevens staan vermeld, houdt u zelf de bovenvermelde bewijsstukken (zoals bijvoorbeeld, betalingsbewijzen, bevestiging van inschrijving ...) ter beschikking.